消费税计算的理解说明
消费税，根据定义消费税基本是用来征缴一些特定的商品，征收环节在生产、委托加工、进口三个地方，所以可以确定消费税的主要特点是在生产源头，在流通环节由于价格里已经包括之前缴纳的税额，所以不用重复缴税。下文是有关对消费税计算的理解说明资料，与大家分享学习了解。
消费税计算的理解说明
消费税的计算公式：
消费税=销售额*税率
既然在源头缴税为什么用销售额为计税基础?
要知道怎么交税，我们就先要了解在哪里交税，生产环节?
我们就先说生产环节，因为生产是基础，后面两个环节都可以通过生产环节来解释。
生产环节缴税主要是在工厂制造出符合消费税缴纳条件的应税产品，由销售方在销售环节缴纳，注意这从生产到流通的第一步。
计算公式：消费税=销售额*税率
销售方要缴纳的税额直接进营业税金及附加作为当期损益。
组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）
消费税计算公式如何理解
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
消费税有3种计税方法：从价定率计税、从量定额计税和复合计税
从价定率计税
应纳税额＝销售额×比例税率
其中，销售额应该包含消费税，但是不包含增值税在内。
特定环节同时缴增值税和消费税的：两个税的计税销售额一般是相同的。
从量定额计税
应纳税额＝销售数量×定额税率
从量定额销售数量的确定：
（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；
（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；
（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；
（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
复合计税
应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率
消费税税目
烟卷烟、雪茄烟和烟丝。
酒白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
高档化妆品包括高档护肤类化妆品和成套化妆品。
贵重首饰及珠宝玉石包括翡翠、珍珠、宝石、宝石坯等。
鞭炮、焰火
成品油包括汽油、柴油等7个子目。
摩托车轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮）。
小汽车小汽车、中轻型商用客车、超豪华小汽车（零售价格130万元及以上）。
高尔夫球及球具包括球包、球杆、球袋等。
高档手表不含增值税每只10000元以上。
游艇（机动艇）长度＞8米＜90米,玻璃钢、铝合金等材制
木制一次性筷子不包括其他木筷。
实木地板包括实木复合地板、实木指接地板、素板、饰漆地板。
电池包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。
会计分录：借银行存款或其他资产科目
贷销货收入
借销货成本
贷存货
借营业税金及附加
贷应交税金-消费税
这里的销货收入从销售方的角度看应该是要包含消费税的，因为在计算利润的时候是要减除这部分的营业税金。所以销货方在制定售价的时候必须把这部分的税金加上去，从而把税金转嫁给下家：
计算公式：实际售价(含税价、也就是上面公式中的销售额)=名义售价(不加税金的价格)/(1-税率)
如生产的产品单价为8.4元，消费税30%，那么按照公式实际售价=8.4/70%=12元
而消费税=销售额*消费税率=12*0.3=3.6元
现在看一下是不是8.4+3.6=12(原价+消费税=实际售价)?
所以我们可以把这个公式：消费税=销售额*税率
转化为这个：消费税=(名义售价)/(1-税率)*税率
思考：其实消费税可以作为销货成本啊，为什么不直接计入主营业务成本呢?因为就不能反映税金这部分占总成本或利润的占比，这样不能有效进行财务分析，这点可以参考营业税等。
而从购货方来看购货价其实已经是含税的了消费税，所以会计分录处理和平常一样直接入存货购进。(1)
好了，我们继续说委托加工的环节。
我之前说过消费税的缴纳时间是从生产到流通的第一步。
所以委托加工后如果直接用于销售的，那么委托加工环节就是流通的第一步。
为什么这么说?因为委托加工的产品已经是产生品了，不需要再次加工，而委托方等于是向被委托方购进产成品后再销售给别人，委托方销售给别人已经属于流通环节，而被委托方才是生产环节。
因此被委托方等于是将货物销售给委托方。
计算公式：消费税=销售额*税率
这里的销售额要注意一点，如果加工方有以往加工类似产品的市场价，则这里的销售额就是市场价，如果没有则必须计算这个销售价格，这里就要用到价内税这个名词了。
计算公式：销售额=成本+加工费+消费税(2)
两个公式组合一下：消费税=(成本+加工费)/(1-税率)*税率(是不是和生产方的实际售价公式很像?)
会计分录：借委托加工物资
贷存货(成本)
借委托加工物资
贷应交税金-消费税(消费税由加工方代扣代缴)
银行存款(付加工费)
借流通商品(购进价格)
贷委托加工物资(结转以上分录)
我们可以看出，这里的消费税最后进了商品最终成本，也就是购进成本，和上面(1)相对应，购货方的成本包含税金。
思考：此时的消费税由谁来支付?按照生产环节的描述应该是由加工方来缴纳，确实实际中是由加工方来代扣代缴，注意是代扣代缴，为什么呢?因为加工方只不过是履行了加工的义务，而产品的所有权是属于委托方的，因此实质是由委托方来支付，但是消费税的定义就是在生产流通的第一环节来征收，所以由加工方来代付。
再来看一下另一种情况，委托加工后不直接销售而是要继续加工的，这与上面那种拿过来直接销售有一点不同，就是加工方不是生产流通的第一环节，而是生产环节中的某一个环节，因此这里的消费税是可以用来抵扣的。
实际中是这样操作的。
会计分录：
借委托加工物资
贷存货(成本)
借应交税金-消费税(消费税由加工方代扣代缴)
贷银行存款
借流通商品(购进价格)
贷委托加工物资(结转以上分录)
应交税金在借方代表可以抵扣，这点可以借鉴增值税，而到生产的最后一步，也就是流通的时候，
最后实际缴纳的消费税=应交税金的贷方-应交税金的借方
其实质有点像增值税，也就是说产品在每个生产环节都需要缴纳消费税，但是最后缴纳的消费税由于扣抵的作用在，其实质就是最后一个生产环节所要缴纳的名义上的税金。
说了那么多了，应该能理解了吧，我们最后说一下最后一个进口环节。
怎么说呢，这其实也是从生产到流通的第一步，看吧这句我重复了N次，足见其重要性。
为什么这么说呢?你想想看啊，商品从国外进口进来是不是等于生产了?只不过生产部分在国外已经产生，而我们国家为了把税收牢牢掌握在自己手中，就规定了进口时一定要缴纳消费税(至于是不是能用国外的完税凭证抵，我还没有查阅相关资料)，可见那啥瞌睡猛于虎啊。
计算公式还是一样的：消费税=销售额*税率
这里的销售额也就是进口的购货价，见(1)所示，这段我也说了N次了，重要啊。
因此，我们可以得知：
计算公式：销售额=完税价格+关税+消费税(增值税我们不考虑)
这个公式咋看一下和(2)公式是不是很像啊，完税价格可以看做成本，关税看做加工费。
两个公式合并一下后：消费税=(完税价格+关税)/(1-税率)*税率
然后这部分当然是进购货成本了，你懂的。
这样看我们就理解了吧，不过这里要提一点的是，进口环节的缴纳人不是销货方哦，是购买方，为什么呢?
销货方可是外国人啊，你问他们要?那就问自己人要把……这点应该可以理解吧。
综上所示，根据我的`理解可以看出消费税的几个重点：
1、缴纳环节是生产环节，各生产环节缴纳的税金可以抵扣，流通后就不用缴纳了。
2、公式说了很详细了，注意这个销售额，也就是购货方的购货价格，是要含消费税的，也就是价内税。
消费税与增值税的区别
两者范围不同，增值税对货物普遍征收，消费税对特定货物征收；两者与价格的关系不同，增值税是价外税，消费税是价内税；两者的纳税环节不同，消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。
1.消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。对从价征收消费税的税应税消费品计征消费税和增值税额的税基是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。
2.增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来计算。
纳税环节：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。与价格的关系：增值税是价外税，消费税是价内税。
3.增值税：是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种税。消费税：是以应税消费品的流转额为征税对象的一种税。
扩展：增值税和消费税是我们生活中的两种大税，增值税是对所有销售的产品都征税，消费税只针对特定几种产品征税，为的是抑制消费。比如销售衣服，只征收增值税，不征收消费税，而销售烟酒，不仅征收增值税，还要征收消费税。
消费税特点有以下几点：
（1）征收范围具有选择性，一般是选择部分消费品和消费行为征收；
（2）征收环节具有单一性，通常是在消费品生产、流通或消费的某一环节一次征收；
（3）征收方法具有灵活性，既可以采取对消费品的数量实行从量定额的征收方法，也可以实行从价定率的征收方法；
（4）税率税额具有差别性，可以根据消费品的价格水平消费税，国家的产业政策和消费政策等情况，对不同消费品制定不同的税率、税额；
（5）税负具有转嫁性。消费税是世界各国普遍采用的一个税种，不仅是国家组织财政收入的重要手段，还具有独特的调节功能，在体现国家奖励政策、引导消费方向、调节市场供求、缓解社会成员之间分配不均等方面发挥着越来越重要的作用。
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