【重点】纳税义务发生时间（★★）
1．纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为：
（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天。书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。
（3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应 税消费品并办妥托收手续的当天。
（4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据 的当天。
2．纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。
3．纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。
4．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。
【注意】除委托加工应税消费品的纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外，消费税的纳税义务发 生时间的规定与增值税基本一致。
【考点十五】纳税期限（★）
消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。纳税人的具体纳税 期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的消费税，可以按次纳税。 纳税人以 1 个月或者 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税；以 1 日、3 日、5 日、
10 日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月 应纳税款。
【注意】同增值税规定完全相同。
【考点十六】纳税地点（★★★） 1．纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在
地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 2．委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关
解缴消费税税款。 3．进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
4．纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向 机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）,但在同一省（自治区、直辖市）的范围内，经省（自 治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务总局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机 关申报缴纳消费税。
5．纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后消费税， 可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。
【例题 多选题】下列关于消费税的纳税地点的表述中，正确的有（
A．纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税
B．进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
C．纳税人委托加工应税消费品，应在纳税人核算地税务机关申报纳税
D．纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳消费税
【答案】BD
【解析】纳税人（批发卷烟的纳税人除外）的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自 治区、直辖市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，经批准，可以由总机构汇总向 总机构所在地的主管税务机关申报纳税，故选项 A 错误。委托加工的应税消费品，除委托个人加工外，由 受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关代收代缴消费税税款，故选项 C 错误。
【例题26-单选题】甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2014年5月在甲市销售自产小汽车300辆， 不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆；将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清 单显示当月销售120辆、不含税售价18．5万元/辆。小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市 税务机关申报缴纳的消费税为（ ）。（2014年）
A．295．64万元 B．300万元 C．406．64万元 D．411万元
【答案】C
【解析】本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。该汽车企业当月应向甲市税务机关申报 缴纳消费税=（300×18+300×2/1．17+120×18．5）×5%=406．64（万元）。